Answer:
                                                                                                    Automated
Sales (19,500 units at $30 per unit)            $585,000            $585,000
Variable expenses                                        409,500               351,000
Contribution margin                                       175,500              234,000
Fixed expenses                                              180,000              252,000
Net operating loss                                          $(4,500)           $( 18,000)
New Cm ratio=  Contribution Margin/ Sales Revenue
                       = $ 234,000 $ 585,000 = 0.4
Break-even point in  dollars=  Fixed Costs/ 1- (variable Cost/ Sales)
                                             =  252,000/ 1- (351,000/ 585,000)
                                              = 252,000/ 1-0.6
                                                = 252,000/0.4= $ 630,000
The resulting $ 630,000 is the break even point at which neither a loss nor a profit is incurred.This can be checked as follows.
Sales                                                                         $ 630,000
Variable Costs  ( 60 % $ 630,000)                          $ 378,000
Contribution Margin                                                   $ 252,000
Less Fixed Expense                                                   <u>$ 252,000</u>
Profit                                                                           <u>       0            </u>
Break even point in units =  Fixed Costs/ Contribution Margin in units
                                          = $ 252,000/ (30-18) 
                                           =$ 252,000/ $ 12= 21,000 units
Two Contribution format Income Statements:
                                                                                                    Automated
Sales (26,000 units at $30 per unit)           $780,000            $780,000
Variable expenses                                        546,000               468,000
Contribution margin                                       234,000                312,000
Fixed expenses                                              180,000              252,000
Net operating Profit                                     $ 54,000                $ 60,000
Working: 
Variable Costs per unit = $ 409500/19500=  $ 21
After reduction variable costs = $ 21- $3= $ 18